Nie myślałem, że po tylu latach wrócę do prezentacji na kontach teowych. Jednak jest to dobry sposób na wizualizację zdarzeń w rachunkowości.

Potrzebujemy konta 860, które prezentuje wynik finansowy danego roku obrachunkowego i konta 820, które prezentuje sposób rozliczenia wyniku finansowego, np. poprzez wykonanie uchwały w sprawie nadwyżki bilansowej.

Na koniec każdego roku obrachunkowego ustala się wynik finansowy. W przypadku SM „Mokotów” konto 860 po stronie Wn wykazało 1 151 549,60 zł. Strona Wn niestety oznacza stratę.

Zamknięcie ksiąg rachunkowych, które dokonywane jest zwykle pierwszego dnia nowego roku, polega na przeniesieniu salda końcowego konta 860 na konto 820. W naszym przypadku jest to operacja oznaczona numerem 1. Jeżeli rok zakończył się stratą, to rozliczenie wyniku finansowego tego nie zmienia i saldo konta 820 równa się 1 551 549,60 po stronie Wn, co oznacza stratę lat ubiegłych. Po tej operacji konto 860 wykazuje saldo 0,00 i możemy zacząć wykazywać wynik kolejnego roku.

Potem przychodzi Walne Zgromadzenie i podejmuje uchwałę w sprawie podziału nadwyżki bilansowej za rok 2015. Uchwała nr 7/17 przewiduje podział nadwyżki w wysokości 2 258 703,00. Ta operacja oznaczona jest numerem 2. Problem w tym, że nie ma co dzielić, bo w roku 2015 wykazano stratę. Jednak należy zaksięgować uchwałę nr 7/17. Zaksięgowanie pokazane jest na teowym koncie 820. Podział nadwyżki wykazywany jest po stronie Wn, co powoduje tylko wzrost obrotów Wn konta 820. Saldo końcowe, jest saldem Wn i wynosi 3 810 252,60 .

To oznacza tylko jedno – księgowanie podziału nadwyżki bilansowej spowodowało, że strata lat ubiegłych wzrosła do poziomu 3 810 252,60 zł. Konto 820 musiałoby wykazywać saldo Ma, żeby móc dokonać podziału nadwyżki bilansowej, a tego nie wykazywało.

PS. Powyższe jest przykładem, ponieważ do zaksięgowania uchwały nr 7/17 doszło w roku 2017. W kolejnym materiale zostaną pokazane rozliczenie, które zaszły po Walnym Zgromadzeniu 2017.